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【政策解读】你的广告费和业务宣传费税前扣除政策已刷新,一定要注意了!

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政策原文

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定,现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下:

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。

                                财政部

国家税务总局

解读


最新出台的财税〔2017〕41号公告,其实是财税〔2012〕48号公告的一个续期,内容相似,有效期又进行了延长,下面就带大家一起解读新政。

三类企业税前扣除标准由15%增至30%

根据《企业所得税法实施条例》第44条:发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

由于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业的广宣费支出比例较高,为了扶持相关行业发展,财税〔2012〕48号文对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除标准从15%提高至30%。该文件执行至2015年底止,从2016年开始是按30%还是恢复按15%扣除没有明确的规定。

近日出台的财税〔2017〕41号文填补了这个空白,并延续财税〔2012〕48号文加倍扣除“广告宣传费”的特殊政策:自2016年1月1日起至2020年12月31日止,这三类企业的广宣费扣除比例仍为30%,这一规定切实减少了相关行业的税负压力。

关联企业广告宣传费可按分摊协议扣除

关联企业是指在资金、经营、购销等方面,与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。关联企业广告宣传费可按分摊协议扣除,这条规定对于关联企业较多的企业集团是重大利好。

烟草企业的烟草广告宣传费不得扣除

我国《广告法》对烟草广告做了严格的限制规定,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

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